Все компании должны сдать по результатам 2016 года в органы статистики и ФНС годовую отчетность. В нее входит баланс и отчётность о денежных итогах (форма № 2). О том, как избежать оплошностей при заполнении формы № 2, возможно определить из этой статьи.

Отчётность о денежных итогах за 2016 год (форма № 2) является важной частью бухгалтерского годового отчётности, который все правовые лица, попадающие под воздействие ФЗ "О бухгалтерском учете", должны сдать в органы статистики и ФНС до 31 марта 2017 года. Согласно обычаям в отчётность о денежных итогах за год необходимо включить данные бухучета обо всех доходах, расходах и итогах деятельности юрлица за отчетный срок. Все показатели вносятся в отчётность нарастающим итогом начиная с первого квартала года и должны отвечать строчкам баланса и декларации по налогу на прибыль. Рассмотрим детальнее, как заполнить отчетную форму без оплошностей.

Что нужно включить в форму № 2

В отчётность о денежных итогах непременно должны попасть такие данные бухучета:

• сумма полученной за год выручки;
• себестоимость продаж по компании;
• управленческие и коммерческие затраты организации;
• валовая прибыль либо расход за отчетный срок;
• полученные и оплаченные проценты;
• иные доходы и затраты за год;
• прибыль либо расход от реализации;
• общая прибыль либо расход до налогообложения;
• изменение за год отложенных налоговых активов и обязанностей;
• чистая прибыль либо расход;
• иная вспомогательная информация.

При составлении формы № 2 нужно принимать в расчет советы, данные Министерством финансов Российской Федерации в письме от 6 февраля 2015 г. № 07-04-06/5027. Они касаются вопросов осуществления аудита бухгалтерской документации за отчетный срок. Принципиально важно не забывать, что все суммы, которые отображаются в отчётности не должны иметь в себе НДС и налогов. В особенности это относится доходов. Затраты и негативные показатели (расходы) нужно разносить без символа "минус". На их негативное значение должны показывать круглые скобки. Показатели отчетного срока (2015 год) нужно приводить в сравнении с показателями подобного отчетного срока прошлого года (2014 год). Так, в отчётности о денежных итогах за 2016 год следует привести такие сведения:

• в столбце 3 - обороты по счетам с 1.01.2016 по 31.12.2016 года, включительно;
• в столбце 4 - данные из столбца 3 формы № 2 за 2015 год.

 

Столбец "Разъяснения" рекомендован для указания номера разъяснения компании к балансу (форма № 1) и отчётности о денежных итогах (форма №2).

Как сопоставлять показатели в отчётности

Данные текущего отчетного срока непременно должны быть сопоставимы с данными подобного срока за прошедший год. Это значит, что все цифры в отчётности непременно должны формироваться по единым правилам. В случае если выявляется несопоставимость данных, то это может быть обусловлено тем обстоятельством, что:

• изменилась учетная политика компании;
• в отчетном сроке были распознаны важные оплошности прошлых лет.

При таких обстоятельствах предлагается изменить прошлогодние данные так, чтобы они совпадали с существующими условиями. Наряду с этим вносить правки в отчётности о денежных итогов прошлых лет не нужно. В утвержденной форме № 2 все строки не пронумерованы. Исходя из этого кодировку строчков нужно детализировать в приказе Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. № 66н. (приложение № 4).

Чтобы сдать отчётность в органы статистики и ФНС, необходимо непременно нумеровать строки. Делать это следует с учетом ряда характерных черт разных групп юрлиц. Так, субъекты небольшого бизнеса заполняют особенную форму баланса и формы №2. Они должны показывать укрупненные показатели, в которые входит немедленно пару строчков из обычной формы. При таких обстоятельствах код строки необходимо проставлять по громаднейшему из вошедших в строчок показателю.

Как разнести доходы и затраты по видам деятельности

В строчках 2110-2200 формы № 2 следует отметить полученные доходы и осуществленные компанией за год затраты по обычным видам деятельности. Для заполнения этих строчков необходимо попользоваться показателями счета 90 "Продажи". Принципиально важно не забывать, что полученная компанией выручка по строке 2110 отражается в чистом виде, без налогов и НДС. Ее сумму нужно исчислить уже с учетом всех бонусов и скидок, которые компания представила своим заказчикам. Это значит, что в случае если приобретатель получил скидку согласно соглашению, то показатель выручки по строке 2110 должен быть отражен за минусом суммы этой скидки.

Строка 2120 обязана содержать информацию о расходах компании по обычным видам деятельности. Это те затраты, которые формируют себестоимость товаров либо услуг. Полученная от обычных видов деятельности прибыль отражается строке 2100 формы № 2. Вспомогательно: это отличие показателей строки 2110 (выручка) и строки 2120 (себестоимость). Строка 2210 предназначена для отражения суммы затрат, связанных с реализацией товаров, работ либо услуг, в противном случае они именуются коммерческими. А строка 2220 для управленческих затрат.

Принципиально важно руководиться рекомендациями из руководств к замыслу бухгалтерских счетов, чтобы верно установить тип затрат. Так, в коммерческие затраты (строка 2210) нужно включать затраты на рекламу. Действительно, наряду с этим необходимо кроме того учесть режим учета, установленный учетной политикой юрлица.

Как разнести иные доходы и затраты, и прибыль

Для отражения иных доходов и затрат в форме № 2 предназначены строки 2310-2350. Их следует заполнять на базе данных по счету 91 "Иные доходы и затраты". Например, в случае если компания в отчетном году получила дивиденды, то их следует отразить по строке 2310. Сумму прибыли до налогообложения возможно вычислить на базе данных из строчков 2110-2350, а полученную сумму - отразить по строке 2300. Для этого необходимо суммировать показатели по строчкам 2200, 2310, 2320 и 2340 и вычесть из полученного числа сумму строчков 2330 и 2350. В случае если это прибыль, то сумма будет позитивной, а вдруг расход - негативной. Тогда ее следует отметить в круглых скобках.

В форме отчётности о денежных итогах заключаются обособленные строки для доходов и затрат от обычных видов деятельности. В числе иных доходов за вычетов затрат компания в праве показывать лишь те доходы, у коих размер не превышает уровень существенности. Так, показатель признается значительным, в случае если без него нереально точно установить денежное положение юрлица. Наряду с этим у компаний имеется право на независимое определение таких параметров существенности. Они непременно должны быть прописаны в учетной политике для целей бухучета.

Согласно обычаям сведения о доходах, составляющих не менее 5% всех доходов юрлица, отражаются обособлено. Наряду с этим все затраты, которые с ними связаны, кроме того следует показывать раздельно. Для детальной расшифровки информации из отчётности нужно применять особое приложение – обособленную форму для разъяснений к балансу и форме № 2. В столбце "Разъяснения" самой формы № 2 нужно показывать ссылку на порядковый номер текстового разъяснения либо таблицы в этом приложении.

Как воспроизвести в форме № 2 налог на прибыль компании

Расчеты по налогу на прибыль компании следует отражать в строчках 2410-2400. Например, в строке 2410 в круглых скобках должна быть отражена отличие между суммарными оборотами по дебету и займу счета 68 субсчет "Расчеты по текущему налогу на прибыль" в корреспонденции со следующими счетами:

• 09 "Отложенные налоговые активы";
• 77 "Отложенные налоговые обязанности";
• 99 субсчет "Условный расход (доход) по налогу на прибыль";
• 99 субсчет "Постоянные налоговые обязанности (активы)".

Отличие между суммарными оборотами по дебету и займу счета 99 субсчет "Постоянные налоговые обязанности (активы)" в корреспонденции со счетом 68 субсчет "Расчеты по текущему налогу на прибыль" следует отразить по строке 2421 формы № 2.

 

Ввиду статьи 13 ФЗ "О бухгалтерском учете" годовая отчетность признается составленной лишь после того, как ее завизирует начальник. Наряду с этим, вместо начальника отчётность может завизировать любой другой полномочный на это работник. Но у него непременно должна быть доверенность, даже в случае если это главбух компании. А подписи на различных экземплярах отчётности не должны различаться. В законе произнесено о бумажной форме № 2. В случае если компания направляет отчётность о денежных итогах в налорги по электронным каналам связи, то у нее нет обязательства дублировать отчётность в бумажном формате.

Скачать бланк отчётности о денежных итогах (ОКУД 0710002)

Скачать форму отчётности о денежных итогах